邮电企业财务会计检查办法（试行）
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邮电企业财务会计检查办法（试行）
邮电部
邮电企业财务会计检查办法（试行）
1994年7月27日，邮电部
第一章 总 则
第一条 为了认真贯彻执行国家的财经方针、政策、法规、制度，维护财经纪律，加强财务管理和会计核算，不断提高企业经营管理水平和经济效益，保证企业经济活动的合理性、合法性，保障邮电事业的健康和顺利发展，根据国家颁发的《会计法》，结合邮电通信企业的特点，特制定本办法。
第二条 本办法适用邮电通信企业。邮电部所属工业、供销施工企业及邮电科研、院校等事业单位比照执行。
第三条 财务会计检查的主要任务是：
（一）检查国家财经政策、法规和财经纪律的遵守情况和邮电财务会计制度的执行情况；
（二）检查各项计划（包括财务、固定资产投资、信贷等计划）、预算、决算的执行情况；
（三）检查各项资金的筹措，分配和使用情况；
（四）检查企业经济活动的合理性、合法性和会计资料的真实性；
（五）检查各项财产物资的管理和核算情况；
（六）检查财务管理和会计核算质量，总结和推广财务会计工作经验，提高管理和会计核算水平，促进改善企业经营管理。
第四条 财务会计检查的范围，主要是企业的各项经济活动，包括财务收支、资金使用、财产管理，在建工程、财经纪律和财会工作情况及临时指定的检查事项。
第五条 财务会计检查是对经济工作进行监督的一种手段，是邮电经济监督的组成部分，是《会计法》赋予的财会人员的重要职责，是维护财经纪律，保护社会主义财产，管理经济的重要手段。
财务会计检查是从检查一切会计凭证、帐簿、报表及其他有关会计资料为主要方法所进行的现场全面检查。检查凭证、帐簿，必须与检查实物相结合，可采用顺查法和逆查法对凭证、帐簿进行普查和抽查。
第六条 在财务会计检查工作中，对能认真完成任务，并取得显著成绩的单位和个人，应给予表彰和奖励。
对不能按期完成检查任务的单位和个人要进行批评。对由于检查不认真而被查出的违纪金额，除按规定予以没收外，并处以一定比例的罚款。
第二章 财务会计检查组织领导及其权限
第七条 各级邮电企业的领导、财务部门负责人，对企业的财务会计检查负有组织、领导和监督检查的责任。并应采取有力措施，支持财务会计检查人员按期完成检查任务。
企业的财务会计检查工作，应对本企业领导负责，在业务上同时受上一级财务检查机构的指导。
第八条 为了组织和开展财务会计检查工作，完成检查任务，各省、市、自治区邮电管理局（简称省局）在财务处设财务会计检查科或室（组）配备财会检查人员3—5人，负责全省邮电企业的日常财务会计检查工作。
各地、市、区邮电局、省传输局（长线局、微波局），应配备财会检查人员2—3人，负责全区邮电企业的日常财务会计检查工作。
各县（市）邮电局和省局直属各单位，应配备专（兼）职财务检查人员1人，负责本单位的财务会计检查工作。
财会检查人员配备后，应保持相对稳定。
为了便于工作，省局可配备副处级检查员；地、市局可配备副科级检查员。
第九条 财务会计检查员应具备的条件：
（一）有较高的政治素质，坚持四项基本原则，作风正派，秉公办事，坚持原则，廉洁奉公，联系群众。
（二）熟悉国家方针、政策、经济法规、邮电财会制度和业务规章制度。有较丰富的财会专业知识和工作经验，具有助理会计师以上专业技术职称。
（三）有较高的文化知识和理论水平。工作踏实，认真负责，有独立工作和解决问题的能力。
第十条 财务会计检查工作，应坚持以下原则：
（一）坚持以《会计法》为准绳，以国家的各项财经方针、政策、法规、制度为依据进行财务会计检查工作。
（二）依靠领导，依靠群众。进行检查工作时，应向被检查单位的领导和群众说明来意，取得他们的支持和帮助。要深入群众，听取群众反映的情况和意见，实行专业检查与群众检查相结合。
（三）坚持调查研究和实事求是的原则。要重证据，把会计记录和活的情况相结合，对被检查单位好的经验，要注意帮助总结。对检查出来的问题，要进行分析，找出原因，提出改进意见。
（四）财会检查与业务辅导相结合。在检查工作中，应积极帮助被检查单位财会人员改进工作，提高财会管理水平。
第十一条 财务会计检查人员，在进行检查时，可行使以下职权：
（一）有权依照国家财经法规，财会制度，对其被检查的单位进行检查。要求被查单位和有关人员介绍情况，提供有关资料，参加有关会议。
（二）有权向被查单位索取和查阅会计凭证、帐簿、报表、计划等有关资料，必要时可进行复印，复制和拍照（机密文件须报经有关部门批准）。
（三）有权向问题或案件的涉及人员提出问题，要求其做出答复或写出书面材料。
（四）有权向违法违纪单位，提出纠正和改进意见，做出处罚决定，被查单位应认真执行。
（五）检查中发现有严重违纪违法或经济犯罪情况，有权及时向领导和相关部门反映，同时向上级财务检查机关报告。
财务会计检查人员在行使上述职权时被查单位和有关人员应积极主动配合，如实反映情况，不得以任何形式干扰和阻挠。
第三章 财务会计检查的内容和要求
第十二条 财务会计检查的主要内容：
（一）货币资金的检查。现金和各种存款及有价票证等是否按会计制度认真核算；现金收支手续是否符合规定，送存银行是否及时，有无超定额和白条抵库存、挪用问题；是否与银行按期对帐核对相符，有无悬帐或不符情况；财会专用印鉴、支票、钱、帐是否认真执行分管制度。
（二）存货的检查。存货是否认真执行管理制度，是否按规定计价，储备和消耗是否有定额，收发、请领手续是否符合规定，财会部门与业务部门是否按期对帐，是否定期或不定期盘点清查，盘盈、盘亏、毁损、报废，原因是否清楚，处理是否及时，手续是否符合规定。
应收及预付款项，是否按会计制度核算；是否及时清理结算，发生坏帐损失是否查明原因，分别情况及时处理，坏帐准备金计提是否正确，坏帐损失的核销是否履行批准程序。
（三）固定资产的检查。固定资产是否按照部省制定的管理办法进行管理；是否按规定进行会计核算；新增固定资产是否正确计价及时入帐；计提折旧范围、计算方法、计算比例是否正确，有无多提少提问题；固定资产调拨是否按规定办理手续；盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定；多种经营和集体企业占用的房屋、设备是否有偿使用，是否建立产权界定文本。
在建工程是否有批准计划，有无超计划或计划外工程；会计核算是否执行会计制度；工程资金是否加强管理，工程计价和费用支出是否符合规定，有无损失浪费现象；工程是否按期竣工、决算、交付使用。
（四）资本金的检查。资本金的筹集、形成是否符合规定，会计核算是否正确，是否办理注册登记；资本金的产权划分归属是否界定清楚；资本金是否达到了保全和完整。资本公积的会计核算是否正确，是否按规定程序新增资本金。
（五）对外投资的检查。对外投资签属的经济合同，手续是否合法，是否按规定程序审批，财会部门是否参预；会计核算是否全部纳入企业财会部门归口管理；对被投资的企业或项目是否进行了可行性分析和研究。
（六）财务收、支和利润的检查。通信收入、其他业务收入、营业外收入，以及对外提供劳务收入和多种经营中收入，是否按会计制度正确核算，正确入帐，有无错收、漏收问题；自有收入是否按经济核算制办法正确计算，企业自有收入有无多计的情况发生；有无全网与非全网之间相互转移收入和将主营业务的收入划入多种经营情况；有无收入不列帐，截留、挪用和私设小金库问题。
成本和费用检查。有无违反规定擅自扩大成本、费用开支范围，提高开支标准，虚列挤占成本费用问题；递延资产、待摊费用、预提费用的核算是否正确；营业外支出列支是否正确，有无擅自增加项目，扩大列支范围问题。
利润形成和分配是否合理，有无隐瞒，截留问题；盈余公积金提取比例和计算是否正确，核算是否符合规定。
（七）会计基础工作的检查。会计核算工作组织和财务会计制度执行情况如何；会计凭证的填制、审核、传递、保管是否符合手续和规定；会计帐簿和会计科目的设置、登记、结帐、对帐是否符合要求和标准；会计报表的编制、审核是否符合会计制度规定，报送是否及时，内容是否正确，真实可靠；会计档案资料的保管是否符合要求和标准。
（八）业务资金的检查。邮政储蓄、汇兑、报刊发行资金是否按邮电部统一制定的会计核算办法进行核算，会计帐簿与会计科目是否按规定设置和使用；财会与业务、银行部门是否坚持按期对帐核对相符，资金的存放、保管和使用是否符合规定，有无贪污、挪用问题。
（九）执行财经纪律的检查。有无滥发奖金、实物，铺张浪费，挥霍国家资财等违反财经纪律的问题。
有无违反国家控购规定，擅自购置专控商品问题。
税金的计算方法、计算比例和种类是否正确，是否足额缴纳，有无偷漏税问题。
第十三条 财务会计检查的频次
（一）省局对地市局和省局直属单位的检查，一年不少于二次，地市局对县市局和所属单位的检查，一年不少于二次，县市局对支局所和所属单位的检查，要经常化。各单位应依据上述要求，制定本单位的年度财务检查工作计划，并保证检查工作计划的顺利实施。
（二）除定期检查外，根据上级部门或本单位工作的需要，可以越级进行临时性检查。
第四章 财务会计检查的报告制度
第十四条 编制财务会计检查计划
省管局每年年初，应根据全省检查频次的不同要求，结合实际情况在调查研究的基础上，有针对性的提出检查项目，编制年度财务检查计划，报部备案并组织实施。
第十五条 编制财务会计检查统计报表
各级财务检查部门，实行按季编制财务会计检查统计报表，季末终了10天后逐级上报（具体表式附后），如发现重大违纪问题要及时专项上报并有说明。
年度终了，各省邮电管理局应向部报送财务会计检查工作总结。内容包括计划执行情况，发现的违纪问题及处理意见，改进管理工作的建议以及推广和介绍执行财会管理工作的好经验等。
第五章 附 则
第十六条 各省、自治区、直辖市邮电管理局可依据本办法根据具体情况，制订实施细则和补充办法并报部备案。
第十七条 本办法自文到之日起执行。1982年邮电部颁发的《邮电企业会计检查办法》同时废止。
第十八条 本办法解释权属邮电部财务司。
最高人民法院关于当事人因对不予执行仲裁裁决的裁定不服而申请再审人民法院不予受理的批复
最高人民法院
最高人民法院关于当事人因对不予执行仲裁裁决的裁定不服而申请再审人民法院不予受理的批复
1996年6月26日，最高人民法院
四川省高级人民法院：
你院川高法〔1995〕198号《关于当事人认为人民法院对仲裁裁决作出的不予执行的裁定有错误而申请再审，人民法院应否受理的请示》收悉。经研究，答复如下：
依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百一十七条的规定，人民法院对仲裁裁决依法裁定不予执行，当事人不服而申请再审的，没有法律依据，人民法院不予受理。
青岛市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法
山东省青岛市人民政府
青岛市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法
（2003年9月11日青岛市人民政府第6次常务会议审议通过 2003年11月20日青岛市人民政府令第160号公布）
第一章 总则
第一条 为加强行政管理，促进依法行政，保证行政机关工作人员依法、公正、高效履行职责，防止和纠正行政过错行为，根据《中华人民共和国行政监察法》、《国家公务员暂行条例》等法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于青岛市各级行政机关以及法律、法规授权的组织和受行政机关委托履行行政职能的组织（以下统称行政机关）的工作人员。
第三条 本办法所称行政过错，是指行政机关工作人员因故意或过失不履行、不正确履行职责，影响行政秩序和行政效率，贻误工作，损害国家利益或行政相对人（包括服务对象，下同）的合法权益，造成不良影响和后果。
前款所称不履行职责，包括拒绝、放弃、推诿、不完全履行职责等情形；不正确履行职责，包括无合法依据或不依照规定程序、权限、时限履行职责等情形。
第四条 各级行政机关应当建立岗位责任制、首问责任制、限时办理制、公开办事制等各项制度，切实规范工作人员的行政行为。
第五条 行政机关工作人员出现不履行、不正确履行职责等行政过错行为的，应当追究其行政过错责任。
第六条 行政过错责任追究由各级行政主管部门和行政监察、人事部门负责实施。
第七条 行政过错责任追究应当坚持实事求是、有错必究，重证据、重事实，教育与惩处相结合，惩处与责任相适应的原则。
第二章 行政过错责任追究范围
第八条 行政机关在实施行政许可过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人员的责任：
（一）违法设定行政许可或无法定依据实施行政许可的；
（二）收到行政许可申请后不出具受理或不予受理书面凭证的；
（三）对符合规定条件的行政许可申请应予受理而不予受理的；
（四）对申请材料不齐全或不符合法定形式，未一次告知申请人需要补正的全部内容的；
（五）超越规定权限实施行政许可的；
（六）未在规定（承诺）时限内作出行政许可决定的；
（七）实施行政许可或对行政许可事项进行监督检查，违法收取费用的；
（八）涉及两个以上部门的行政许可，在法定的前置性行政许可部门作出准予行政许可决定前先行许可的（实行一个部门统一受理行政许可申请，前置部门在规定时限内未提出审查意见的除外）；
（九）涉及两个以上部门的行政许可，本部门许可事项完成后，不移交或拖延移交其他部门的；
（十）新增的行政许可在正式实施前，未按规定办理登记的；
（十一）其他违反行政许可规定的行为。
第九条 行政机关在实施行政事业性收费过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人员的责任：
（一）无法定依据实施收费的；
（二）未经法定程序批准设立收费项目或改变收费标准的；
（三）收费不开具法定专用票据的；
（四）指使被收费单位采用虚假申报手段隐瞒应收费款项的；
（五）截留、私分或擅自开支收费款的；
（六）其他违反行政事业性收费规定的行为。
第十条 行政机关在实施行政检查过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人员的责任：
（一）无法定依据实施检查的；
（二）不按法定权限或超越法定权限实施检查的；
（三）不按法定程序、时限实施检查的；
（四）不出示有效资格证件实施检查的；
（五）放弃、推诿、拖延、拒绝履行检查职责的；
（六）在检查中隐瞒、包庇、袒护、纵容违法行为的；
（七）其他违反行政检查规定的行为。
第十一条 行政机关在实施行政处罚时，有下列情形之一的，应当追究相关责任人员的责任：
（一）无法律和事实依据实施行政处罚的；
（二）擅自设立行政处罚种类或改变行政处罚种类、幅度的；
（三）违反法定程序实施行政处罚的；
（四）不开具法定票据实施罚款、没收财物的；
（五）未按规定执行罚缴分离制度的；
（六）实施行政处罚但不依法纠正违法行为的；
（七）其他违法实施行政处罚的行为。
第十二条 行政机关在采取行政强制措施时，有下列情形之一的，应当追究相关责任人员的责任：
（一）无法定依据或超出法定职权采取行政强制措施的；
（二）违反法定程序采取行政强制措施的；
（三）违法限制公民人身自由的；
（四）私分、占用、损坏、丢失查封扣押财物的；
（五）其他违反行政强制规定的行为。
第十三条 行政机关在履行行政复议职责时，有下列情形之一的，应当追究相关责任人员的责任：
（一）无正当理由不予受理依法提出的行政复议申请事项的；
（二）收到行政复议申请决定不予受理，不在规定时间内作出不予受理决定书的；
（三）对行政复议申请未按法定程序审查的；
（四）不按照规定转送行政复议申请的；
（五）阻挠或变相阻挠公民、法人和其他组织依法申请行政复议的；
（六）被申请人不提出书面答复或不提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料的；
（七）对上级行政机关作出的行政复议决定拒不执行的；
（八）对申请人进行打击报复、陷害的；
（九）其他违反行政复议规定的行为。
第十四条 行政机关在履行行政管理职责过程中，有下列情形之一的，应当追究相关人员的责任：
（一）未经领导签发对外发文或违反规定使用公章的；
（二）对属于本单位职权范围内的事项，不解答、不受理、不办理的；
（三）未按规定公开有关文件和办事程序、标准、时限、条件的；
（四）对不属本部门职权范围或不宜由本部门办理的事项，不说明、不请示、不移送的；
（五）不履行、不正确履行行政管理职责贻误招商引资等行政管理工作的；
（六）作出的具体行政行为不当，给行政相对人的合法权益或国家利益造成损害的；
（七）违反规定向行政相对人摊派出钱出物的；
（八）其他违反行政管理制度的行为。
第三章 行政过错责任划分与承担
第十五条 行政过错责任分为直接责任、主要领导责任和重要领导责任。
直接责任者，是指在其职责范围内不履行、不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的人员。
主要领导责任者，是指在其职责范围内对直接主管的工作不履行、不正确履行职责，对造成的后果负直接领导责任的人员。
重要领导责任者，是指在其职责范围内对应管的工作或者参与决定的工作不履行、不正确履行职责，对造成的后果负次要领导责任的人员。
第十六条 有下列情形之一的，承办人负直接责任，审核人、批准人负重要领导责任：
（一）承办人未经审核人、批准人批准，直接作出具体行政行为，导致行政过错后果发生的；
（二）承办人弄虚作假、徇私舞弊，致使审核人、批准人不能正确履行审核、批准职责，导致行政过错后果发生的；
（三）虽经审核人审核、批准人批准，但承办人不依照审核、批准事项实施具体行政行为，导致行政过错后果发生的。
第十七条 承办人提出方案或意见有错误，审核人、批准人应当发现而未发现，或发现后未予纠正，导致行政过错后果发生的，审核人、批准人负重要领导责任。
第十八条 审核人不采纳或改变承办人正确意见，经批准人批准导致行政过错后果发生的，审核人负直接责任，批准人负重要领导责任。
审核人不报请批准人批准直接作出决定，导致行政过错后果发生的，审核人负直接责任，批准人负重要领导责任。
第十九条 批准人不采纳或改变承办人、审核人正确意见，导致行政过错后果发生的，批准人负直接责任。
未经承办人拟办、审核人审核，批准人直接作出决定，导致行政过错后果发生的，批准人负直接责任。
第二十条 领导指令、干预，导致行政过错后果发生的，指令、干预的领导负直接责任。
第二十一条 集体研究、认定，导致行政过错后果发生的，决策人负主要领导责任。
第二十二条 上级机关改变下级机关作出的具体行政行为，导致行政过错后果发生的，上级机关负责人负重要领导责任。
第二十三条 承办人因违反内部行政管理规定，导致行政过错后果发生的，承办人负直接责任，分管领导负重要领导责任。
第二十四条 两人以上故意或过失，导致行政过错后果发生的，按个人分别所起的作用确定责任。
第四章 行政过错责任追究方式
第二十五条 行政过错责任以下列方式予以追究：
（一）批评教育；
（二）责令作出书面检查；
（三）通报批评；
（四）取消当年评优评先资格；
（五）扣发全年日常考核奖和年终一次性奖金；
（六）诫勉；
（七）调离工作岗位；
（八）辞退；
（九）给予行政纪律处分。
前款规定的追究方式可以单处，也可以并处。
有明确投诉人的，在按上述方式追究行政过错责任的同时，应责令责任人向投诉人赔礼道歉。
构成犯罪的，移交司法机关处理。
第二十六条 根据情节轻重、损害后果和影响大小，行政过错分为一般过错、严重过错和特别严重过错：
（一）情节轻微，给行政机关和行政相对人造成损害后果和影响较小的，属一般过错；
（二）情节严重，给行政机关和行政相对人造成损害后果严重、影响较大的，属严重过错；
（三）情节特别严重，给行政机关和行政相对人造成损害后果特别严重、影响重大的，属特别严重过错。
第二十七条 一般过错行为，对负直接责任者，按本办法第二十五条第一款（一）、（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项规定的方式追究；对负主要领导责任者、重要领导责任者，按本办法第二十五条第一款（一）、（二）、（三）、（四）项规定的方式追究。
严重过错行为，对负直接责任者，给予行政纪律处分，并按本办法第二十五条第一款（二）、（三）、（四）、（五）、（六）、（七）项规定的方式追究；对负主要领导责任者、重要领导责任者，按本办法第二十五条第一款（一）、（二）、（三）、（四）、（五）、（九）项规定的方式追究。
特别严重过错行为，对负直接责任者按本办法第二十五条第一款（三）、（四）、（五）、（六）、（七）、（八）、（九）项规定的方式追究；对负主要领导责任者、重要领导责任者，按本办法第二十五条第一款（二）、（三）、（四）、（五）、（六）、（七）、（九）项规定的方式追究。
第二十八条 有下列情形之一的，应当从重处理：
（一）一年内出现两次以上应予追究的行政过错行为的；
（二）干扰、阻碍对其行政过错行为进行调查的；
（三）对投诉人打击、报复、陷害的；
（四）有本办法第八条至第十四条规定情形之一并且同时违反廉政规定的。
第二十九条 行政过错责任人主动发现并及时纠正错误、未造成重大损失或不良影响的，可从轻、减轻处理或免予追究行政过错责任。
第五章 行政过错责任追究程序
第三十条 行政过错责任追究，应当依照人事管理权限和行政处分批准权限的有关规定办理。
第三十一条 有下列情形之一的，有关行政主管机关或行政监察机关应当进行调查处理：
（一）公民、法人或其他组织对本办法第八条至第十四条规定情形进行投诉的；
（二）发布规范性文件和制定行政措施有违法情形被上级机关或主管机关依法撤销的；
（三）作出的具体行政行为被人民法院判决撤销、部分撤销或者判决重新作出具体行政行为的；
（四）作出的具体行政行为被行政复议机关撤销、变更或者确认违法的；
（五）作出的具体行政行为在行政执法监督检查中被认定有过错，要求调查处理的；
（六）上级机关认为应当调查追究的。
第三十二条 对于公民、法人或其他组织的投诉，应当在3日内审查并决定是否受理。经审查有事实依据的，应当受理；没有事实依据的，不予受理。有明确投诉人的，应当告知不受理理由。
第三十三条 决定受理调查的事项，应当在7日内调查处理完毕。情况复杂的，报经批准可延长办理时限。法律、法规、规章另有规定的，按有关规定执行。
第三十四条 投诉人对不受理决定不服的，可以向行政监察机关提出。
第三十五条 对行政过错责任人的处理决定，有明确投诉人的，应当告知投诉人。
第三十六条 行政过错责任追究当事人有陈述权和申辩权，对处理决定不服的，可依法提出申诉。
第三十七条 对行政过错责任人作出处理决定，依照人事管理权限报送上一级行政监察机关和人事部门备案。
第六章 附则
第三十八条 国家和省对行政过错责任追究如有新的规定，按新的规定执行。
第三十九条 本办法自2004年1月1日起施行。
